Подробно об АСК НДС-2

Федеральная налоговая служба (ФНС) проверяет уплату НДС с помощью автоматизированной системы контроля, которая называется АСК НДС-2.
АСК НДС-2 используется налоговыми органами не в интересах добросовестных налогоплательщиков, а против них. С каждым днем ситуация лишь обостряется.

Предприятия получают отказы в вычетах и расходах из-за налоговых долгов контрагентов в отсутствие экономического основания для этого, т.е. по формальным причинам. Такая явная несоразмерность мер ответственности означает для организаций и индивидуальных предпринимателей конфискационный характер и нередко приводит к разорению и закрытию бизнеса.
Сегодня под угрозой преследования часто оказываются не те, кто организовал схему с участием «фирмы-однодневки» и извлек из этого материальную выгоду, а те, кто, порой об этом не подозревая, вступил в реальные деловые отношения с лишь прикрывающимся фиктивной организацией лицом. В результате перелагамые на налогоплательщиков долги налогоНЕплательщиков не только ухудшают экономику предприятия, но и серьезно демотивирует предпринимателей ввиду угрозы уголовной, а в последнее время и имущественной ответственности, от которой невозможно освободиться даже в порядке личного банкротства.
Организаторы и выгодоприобретатели налоговых схем налоговыми и правоохранительными органами не выявляются и не преследуются, а суммы неуплаченных налогов просто взыскиваются с платежеспособных и легкодоступных для контроля налогоплательщиков-покупателей, которые не имеют к «фирмам-однодневкам» никакого отношения. Это означает потворство злоумышленникам и влечет безнаказанное продолжение и воспроизводство противоправной деятельности.
Собственно, с внедрением системы АСК НДС 2, по сборам за 2016 год статистика ФНС такова. Налога на прибыль поступило 3,3 трлн. руб. НДС – 3,1 трлн. руб., рост составил 115,5%». На 115,5%!

Налоги пополняются. в том числе, за счет АСК НДС-2…
В системе «АСК НДС-2» используются 84 критерия риска, в том числе такие, как налоговая нагрузка, рентабельность, уплата налогов плательщиком за три года, задолженность, сведения об учредителях, директоре и другие. Система распределяет всех плательщиков НДС по трем группам налогового риска: высокий, средний, низкий, которые соответственно отражаются цветами: красный, желтый и зеленый.

Чтобы покупатель мог получить вычет по НДС, необходимо, чтобы имела место реальная сделка, в рамках которой покупатель перечислил продавцу сумму НДС, а продавец ее уплатил в бюджет. В случае с «однодневками» сделка обычно фиктивная, налог в бюджет не поступает, но, несмотря на это, плательщик предъявляет НДС к вычету.
Программа сопоставляет НДС, начисленный продавцом (по книге продаж), и НДС, принятый к вычету покупателем (по книге покупок), то есть проводятся «перекрестные» проверки в отношении счетов-фактур, отраженных в разделе 8 декларации у покупателя и в разделе 9 — у продавца. Если эти данные не совпадают, программа выясняет, отразил ли реализацию продавец и насколько правомерно покупатель заявил вычеты по налогу. Если что то пошло не так…

Программа фиксирует 2 типа расхождений:
— несовпадение суммы – это если сделка отражена в декларациях обоих контрагентов, но суммы налога указаны разные, либо когда стороны отражают сделку в разных кварталах: покупатель отражает вычеты позже, чем продавец реализацию;
— разрыв — если сделка не отражена одним из контрагентов (он сдал нулевую декларацию, вовсе не сдал отчетность или его нет в ЕГРЮЛ).

Также существует и третий тип разрыва – «сложный». Когда Инспекцией доказан выгодоприобретатель. Выгодопреобретатель – это установленное лицо, которое получает налоговую выгоду. По итогам углубленной камеральной проверки формируется внутреннее заключение УФНС, в котором будет описано, как был установлен выгодоприобретатель и какой тип схемы он применил. По всей цепочке указывают роли ее участников: транзитёр или выгодоприобретатель.
Налоговая выгода – это совокупная экономия (по сравнению с обычным положением дел) на налогах в системе сделок. С точки зрения государства – это сумма реальных бюджетных потерь вследствие налоговых схем.

Так же сложным будет считаться и разрыв, когда в цепочке, состоящей из семи звеньев контрагентов – у одного налоговый орган аннулировал декларацию по НДС и/или Прибыли. Налоговая служба разработала инструкцию для Инспекций, как им аннулировать декларации. Пока речь идет о квартальных декларациях по НДС и годовых декларациях по налогу на прибыль. Аннулировать их Инспекция может только до окончания камеральной налоговой проверки. (Письмо №ЕД-4-15/13247 от 10.07.2018 г.)

Если «АСК НДС-2» обнаруживает нестыковки, то формируется требование пояснений с таблицей «Справочно: код возможной ошибки». Расшифровка кодов:
1 — плательщик отразил счет-фактуру в декларации, а у контрагента отсутствует запись по этому счету-фактуре;
2 — в декларации плательщика расходятся данные книги покупок и книги продаж;
3 — в декларации посредника расходятся данные журнала учета выставленных и полученных счетов-фактур;
4 — допущена ошибка в конкретной графе книги покупок или книги продаж.
Все происходит без участия сотрудников инспекции: в адрес покупателя и продавца автоматически отправляются требования о представлении пояснений или внесении исправления путем представления уточненной декларации и доплаты НДС (п. 3 ст. 88 НК РФ).
На ответ предоставляется 5 дней. За непредставление пояснений, опоздания со сроками, неподачу уточненной декларации по НДС плательщик привлекается к штрафу в размере 5 000 руб. За повторное непредставление пояснений в течение календарного года штраф уже 20 000 руб. (п. п. 1, 2 ст. 129.1 НК). За нарушения срока может также блокироваться банковский счет плательщику.

В то же время, Конституционный Суд РФ подтверждает, что каждый участник сделок несет свою долю налогового бремени, поэтому налогоплательщик не должен нести ответственность за действия всех лиц, участвующих в многостадийном процессе уплаты и перечисления налогов в бюджет.
Несмотря на отсутствие законных оснований, в настоящее время налогоплательщики отвечают за неуплату налогов иными лицами в связи с «неосмотрительностью при выборе контрагента». Более того, в последнее время
возобладало объективное вменение по принципу «Если поставщик налоги не
заплатил, то его покупатель-налогоплательщик проявил неосмотрительность». А
если точнее, то налогоплательщику отказывается в вычетах и расходах лишь
потому, что его контрагент имеет признаки «фирмы-однодневки».

С 1 февраля 2018 года АСК НДС-2 автоматически формирует отчеты о расхождениях в налоговой отчетности (если они не устранены в 5-дневный срок). Отчет АСК НДС-2 является достаточным основанием для заведения уголовного дела о неуплате налогов.
Ранее, чтобы возбудить уголовное дело, Следственный комитет проводил доследственную проверку: запрашивал документацию контрагентов, проводил встречную сверку и анализировал данные.
Теперь порядок упростился — образно говоря, инспектору достаточно нажать одну кнопку в программе и получить отчет. Если программа заподозрит уклонение от уплаты налога по любой схеме (создание фирм-однодневок, цепочек посредников и т.д.), то распечатки из программы АСК НДС-2 будет достаточно для заведения уголовного дела.
Важно! Сотрудники налоговой службы могут запретить применение налогового вычета по НДС на том основании, что поставщик услуг обладает признаками компании-однодневки

Бремя доказывания и доказательственные презумпции
Участники хозяйственного оборота предполагаются добросовестными, а получаемая налоговая выгода – обоснованной. Поэтому первоначальное бремя доказывания всегда лежит на налоговом органе. Он должен доказать наличие налоговой выгоды как таковой и ее размер, а также хотя бы одно из следующих обстоятельств:
— признаки нереальности хозяйственных операций;
— признаки отсутствия деловой цели;
— подконтрольность фиктивной организации определенному лицу.
В свою очередь, налогоплательщик в ответ на вышеуказанные претензии налоговых органов вправе доказывать, что:
— налоговой выгоды нет или она меньше;
— операции реальные;
— имеется деловая цель;
— он не является контролирующим лицом или выгодоприобретателем (в том
числе путем указания на реального выгодоприобретателя).
При этом контролирующее «фирму-однодневку» лицо должно презюмироваться налоговым выгодоприобретателем, пока не доказано иное.

!!! На какие требования Инспекции можно не отвечать?

Не всегда требования налогового органа законны. Есть запросы, на которые компания вправе не отвечать. Но если проигнорировать требование, возникает риск. Не дождавшись ответа, налоговый орган может оштрафовать компанию на 5000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ).

Чтобы снизить риск штрафа, не игнорируйте требование, а напишите мотивированный отказ. Есть и еще одна причина обосновать его письменно — налоговики подозрительно относятся к компаниям, которые молча игнорируют запросы.
Сообщите инспекторам в письме, что требование незаконное, и поясните почему. Возможно, налоговики признают, что у них нет права требовать пояснения, и компании не придется оспаривать штраф.
Если вы готовы доказывать налоговикам, что требование незаконное, проверьте в нем четыре реквизита. В них налоговики ошибаются чаще всего:
— Если ошибка в названии. Иногда налоговики присылают требование с неправильным названием и ИНН компании. Если поступило требование, которое к вашей компании никак не относится, сообщите об этом инспектору, чтобы он не ждал ответа. Если же компания преобразовалась, например, из АО в ООО, а запрос пришел на старое наименование, нужно ответить. Ведь при преобразовании обязанности переходят к новой компании (п. 9 ст. 50 НК РФ);
— Если вместо требования пришел обычный запрос.
Важная деталь! Налоговый орган не вправе требовать пояснения по старым декларациям. Поэтому компания сама решает, отвечать ли инспекторам.

Бывает, что Инспекция запрашивает пояснения в электронной форме обычным письмом, а не требованием. Это неверно (письмо ФНС России от 31 августа 2015 г. № ПА-4-6/15346). В этом случае компания не обязана высылать квитанцию о приеме. Да и технически сделать это не получится. Сразу скажите об этом налоговикам, чтобы они не заблокировали счет за отсутствие квитанции. Либо оперативно ответьте на запрос. По закону ответ на требование исключает блокировку счета (подп. 2 п. 3.1 ст. 76 НК РФ);
— Если нарушен срок выставления требования. Нужно точно знать, по какой декларации налоговый орган требует пояснения. Дата требования должна быть в рамках камеральной проверки (постановление ФАС Северо-Западного округа от 19 сентября 2012 г. по делу № А66-376/2012). Срок проверки — три месяца с даты, когда компания сдала декларацию. Продлить этот срок налоговики не вправе (п. 2 ст. 88 НК РФ).
Если дата вписывается в трехмесячный срок, но вы получили требование за несколько дней до его окончания, безопаснее ответить налоговикам. Несмотря на то, что пятидневный срок на пояснения истечет уже за пределами камералки.
— Если нет ссылки на статью 88 Налогового кодекса РФ.
Налоговый орган должны указать статью Налогового кодекса, на основании которой требуют пояснения, конкретный пункт не обязателен (приложение № 1 к приказу ФНС России от 8 мая 2015 г. № ММВ-7-2/189). В правильном требовании должна быть статья 88. Это значит, что пояснения запрашивают в связи с проведением камеральной налоговой проверки. Инспекция вправе требовать пояснения по ошибкам и противоречиям в декларации, убыткам, льготам. А если компания сдала уточненку, в которой уменьшила налог, Инспекция может запросить, почему изменились показатели декларации (п. 3, 6 ст. 88 НК РФ).

+
Если Инспекция требует пояснить что-то другое, у компании есть право не отвечать. Обычно это ситуации, когда инспекторы спрашивают про высокую долю вычетов по НДС, снижение выручки, рост прямых расходов в декларации по налогу на прибыль и т. д. Это не ошибки и не противоречия. Но мы советуем все-таки ответить инспекторам, хотя бы кратко, чтобы они не пригласили компанию на комиссию по налоговой нагрузке.
Так же, если Инспекция запрашивает документы вне рамок проверки. То зачастую в интересующих их графах стоят только, счета-фактуры, товарные накладные, КС-2, КС-3, и прочие без указания конкретной сделки. В таком случае Организация вправе направить в Инспекцию мотивированный отказ в предоставлении документов в налоговый орган.

Если у Вас серьёзные налоговые проблемы и требуется оперативная помощь налоговых юристов — пишите на [email protected]

Конфиденциальность гарантируем.

Налоговая амнистия 2018: ФНС предложила службе судебных приставов списать долги россиян уже на 750 миллионов рублей

Директор Федеральной службы судебных приставов Дмитрий Аристов сообщил, что в рамках налоговой амнистии ФНС предложила службе судебных приставов списать долги россиян уже на 750 миллионов рублей. Об этом он рассказал в Измайловском районном суде Москвы во время презентации проекта электронного взаимодействия между столичными судами и судебными приставами.

По его словам, на данный момент в службу судебных приставов поступило порядка 420 тысяч уведомлений от налоговых органов по списанию этих налогов. Речь о долгам по имущественным налогам физических лиц, образовавшимся до 1 января 2015 года. Но, как подчеркнул Дмитрий Аристов, работа только началась.

«Основной массив документов, я думаю, пойдет в ближайшее время, — добавил он, отвечая на вопрос корреспондента ТАСС. — Сколько таких документов  у нас будет, я не могу сказать. Мы работаем исключительно по уведомлениям ФНС».

Напомним, недавно министр юстиции России Александр Коновалов поставил службе судебных приставов задачу в оперативном режиме заняться реализацией налоговой амнистии. Закон о налоговой амнистии был принят в конце прошлого года по инициативе главы государства.

Источник

Если у Вас серьёзные налоговые проблемы и требуется оперативная помощь налоговых юристов — пишите на [email protected]

Конфиденциальность гарантируем.

Налоговая амнистия 2018: Проблемы и угрозы

Слишком стремительно:
14 декабря 2017 г. Владимир Путин обнародовал предложения по списанию налоговой задолженности граждан и индивидуальных предпринимателей и 28 декабря – соответствующий закон (№436-ФЗ) был подписан президентом, сверхбыстро пройдя все согласования.

Большая разница:
Озвученные президентом на пресс-конференции суммы (56 млрд руб.) в реализованном законодателем варианте превращаются уже в 150 млрд руб.

За чей счет?
Закон списывает задолженность перед бюджетами субъектов Федерации и муниципальных образований, не предусматривая никаких компенсаций из федерального бюджета.

«Черный ящик»
Закон не предусматривает никаких ограничений по суммам списания, позволяя списывать многомиллионные задолженности финансово состоятельных граждан и предпринимателей. Подлежащие списанию 150 млрд руб., которые насчитал профильный комитет Госдумы, – это долги примерно 50 млн граждан. Налоговая задолженность не распределена равномерно, и есть все основания полагать, что реализация норм закона приведет к списанию налоговой задолженности целого ряда весьма состоятельных граждан и предпринимателей на суммы, исчисляемые сотнями тысяч и миллионами, а в отдельных случаях – десятками миллионов рублей.

Выводы:
1. Закон будет дорабатываться, вопрос в чью пользу скорее закрытый;
2. Сроки, в которые налоговики должны принять решение о списании задолженности, законодательно не установлены;
3. Если у Вас есть давняя налоговая задолженность, нужно выяснить какая часть задолженности попадает под амнистию — провести сверку с налоговой и держать вопрос по списанию задолженности на контроле.

Если у Вас серьёзные налоговые проблемы и требуется оперативная помощь налоговых юристов — пишите на [email protected]

Налоговая амнистия 2018: Кому и как спишут долги по налогам и взносам

Какие долги спишут ИП?

Статья 11 Закона № 436-ФЗ гласит: для предпринимателей признается безнадежной и подлежит безусловному списанию задолженность (недоимка) по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, которая возникла за расчетные или отчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года. Речь идет о взносах, уплачиваемых по правилам Закона от 24.07.09 № 212-ФЗ, о чем прямо сказано в п. 1 ст. 11 Закона № 436-ФЗ: размер списываемой недоимки определяется по правилам ч. 11 ст. 14 Закона № 212-ФЗ. Данная норма регламентировала порядок определения размера страховых взносов, уплачиваемых предпринимателями, на основании сведений, предоставляемых в органы ПФР и ФСС налоговиками. На основании данных о доходах предпринимателей, полученных из ИФНС, сотрудники внебюджетных фондов определяли величину недоимки и выставляли соответствующие требования.

Суммы, указанные именно в таких требованиях, и попали под амнистию. Помимо собственно недоимки, списанию подлежит и задолженность по начисленным на нее пеням и штрафам. При этом в п. 11 ст. 14 Закона № 436-ФЗ особо оговаривается, что амнистия применяется только к фактически не уплаченным (не взысканным) до 29.12.17 (т.е. до дня вступления в силу Закона № 436-ФЗ) суммам. Во-первых, это означает, что вернуть обратно уплаченную или взысканную по состоянию на 28.12.2017 года задолженность, которая по закону № 436-ФЗ является безнадежной, не получится. Во-вторых, такая оговорка с 29 декабря фактически лишает налоговые органы и органы внебюджетных фондов возможности осуществлять взыскание этих сумм. Так что все действия по взысканию таких задолженностей с начисленными на них пенями и штрафами, должны быть прекращены.

Отдельное внимание законодатели уделили перечню субъектов, чья задолженность по страховым взносам подлежит списанию. В п. 1 ст. 11 Закона № 436-ФЗ прямо указано, что списывается задолженность не только действующих ИП, но и тех физических лиц, которые на момент образования задолженности имели таковой статус, а впоследствии его утратили. То есть, старые долги спишут и тем гражданам, которые больше предпринимательской деятельностью не занимаются. Помимо предпринимателей (действующих и бывших) под амнистию по страховым взносам попали и прочие категории самозанятых граждан — адвокаты, нотариусы, арбитражные управляющие, детективы и т.п.

А вот под амнистию по налогам самозанятые граждане не подпадают. Право на освобождение от налоговой задолженности, образовавшейся по состоянию на 1 января 2015 года, имеют только ИП (как действующие, так и бывшие). Им списывается «старая» задолженность по всем налогам, кроме НДПИ, акцизов и налогов, подлежащих уплате при перемещении товаров через госграницу.

Заметим также, что в этой части Закон № 436-ФЗ не содержит оговорки о неприменимости положений ст. 12 к задолженности, уплаченной или взысканной после его вступления в силу (т. е. после 29 декабря 2017 года и позже). А значит, подобные суммы должны признаваться излишне уплаченными или излишне взысканными с применением к ним положений ст. 78 и 79 НК РФ соответственно. Проще говоря, такие суммы можно вернуть или зачесть в счет исполнения других обязанностей по уплате налогов. А на излишне взысканные суммы к тому же должны быть начислены проценты по ставке рефинансирования ЦБ РФ вплоть до даты возврата или зачета.

Как спишут долги предпринимателям?

Решение о списании задолженности по страховым взносам в отношении предпринимателей (как действующих, так и бывших), а также иных самозанятых граждан будут принимать налоговые органы по месту их жительства. Суммы недоимки, пеней и штрафов при этом будут определяться на основании сведений, которые были переданы налоговикам внебюджетными фондами в начале 2017 года. Также предусмотрен механизм запроса в органах ПФР сведений, подтверждающих основания возникновения и наличие задолженности.

Отдельно в п. 3 ст. 11 и п. 3 ст. 12 Закона № 436-ФЗ оговорено, что решение о списании может составляться в произвольной форме с указанием ФИО и ИНН налогоплательщика, а также сведений о списываемой задолженности. Это, по идее, должно исключить волокиту на местах при списании задолженности со ссылками на отсутствие утвержденной ФНС формы решения о списании задолженности.

Важный момент: сроки, в которые налоговики должны принять решение о списании задолженности, законодательно не установлены. Значит, инспекции могут принимать такое решение сколь угодно долго. Бороться с этим (если налогоплательщик по каким-то причинам заинтересован в скорейшем списании задолженности), можно несколькими способами.

Так, в части страховых взносов можно рекомендовать проявить инициативу и обратиться в налоговый орган с соответствующим заявлением. Ведь когда речь идет о взносах, Закон № 436-ФЗ этого не возбраняет (а относительно налоговой задолженности в п. 3 ст. 12 Закона № 436-ФЗ прямо сказано, что списание осуществляется без участия налогоплательщика). При подаче заявления будут применяться нормы профильного закона «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации» от 02.05.06 № 59-ФЗ, статья 12 которого гарантирует рассмотрение письменного обращения в 30-тидневный срок.

Этот срок можно сократить, если обратиться к налоговикам с заявлением о проведении сверки (пп. 5.1. п. 1 ст. 21 НК РФ), срок формирования акта по которой не может превышать 15 рабочих дней (п. 3.1.2 регламента, утв. приказом ФНС России от 09.09.05 № САЭ-3-01/[email protected]). В части же налоговой задолженности вариант с проведением сверки остается единственно возможным для ускорения процедуры списания задолженности.

Списание налоговой задолженности физических лиц

Амнистию для физических лиц, не являющихся ИП, регламентирует п. 1, 3 и 4 ст. 12 Закона № 436-ФЗ. Тут подлежит списанию как безнадежная к взысканию недоимка по трем налогам: транспортному, налогу на имущество физлиц и земельному. «Дата отсечения» такая же, как и у предпринимателей — 1 января 2015 года. То есть вся задолженность по указанным трем налогам, образовавшаяся ранее этой даты, должна быть списана вместе с начисленными на нее пенями и штрафами. Причем, пени списываются за все время, вплоть до даты принятия о списании.

При этом, как уже отмечалось выше, в части «налоговой амнистии» Закон № 436-ФЗ не содержит оговорки о невозвратности сумм, уплаченных или взысканных после 29 декабря 2017 года. Так что если физлицо после этой даты уплатило (или с него была взыскана) задолженность по транспортному, земельному или «имущественному» налогу, образовавшаяся до 01.01.2015, то уплаченную (взысканную) сумму можно вернуть или зачесть в счет исполнения других налоговых обязанностей. Для этого необходимо обратиться в налоговый орган с соответствующим заявлением.

Как и в случае с «предпринимательской» амнистией, решение о списании принимает налоговый орган либо по месту жительства физлица, либо по месту нахождения соответствующего объекта налогообложения (машины, квартиры, земельного участка). Решение принимается в произвольной форме с указанием данных о налогоплательщике и списываемой задолженности. При этом сроков принятия такого решения налоговым органом законодатель также не установил. А значит, если задолженность по каким-то причинам нужно списать быстро, налогоплательщику придется инициировать сверку платежей в порядке, который был описан выше.

Если у Вас серьёзные налоговые проблемы и требуется оперативная помощь налоговых юристов — пишите на [email protected]