ОСТОРОЖНО: ПРОДУКТЫ СБЕРБАНКА

Некоторые сторонники конспирологических теорий полагают, что Мавроди не умер, что он всего лишь инсценировал свою кончину. И такая версия небезосновательна.

Год назад я вступил в программу СБЕРБАНКА по стратегии «Валютный доход-Премьер».  Целью стратегии данной программы является получение доходности в долларах США выше инфляции и ставки по депозитам.

Персональный менеджер СБЕРБАНКА любезно предоставил мне следующую информацию по данной стратегии:

— Активы клиента инвестируются в диверсифицированный портфель российских корпоративных еврооблигаций, номинированных в долларах США, посредством приобретения инвестиционных паев ПИФ, инвестиционная декларация которого предусматривает размещение средств в указанные инструменты. 

— Стратегия нацелена на сохранение и прирост инвестированного капитала в долларах США за счет купонного дохода и роста курсовой стоимости российских корпоративных еврооблигаций и  получение доходности, превышающей ставки банковских депозитов в долларах США.

— Стратегия подразумевает инвестирование на срок от одного года и рассчитана на консервативных инвесторов, предпочитающих держать денежные средства в валютных активах.

— Ставка валютного дохода  по стратегии составит не менее 5 %, а мой первоначальный взнос защищен.

       

Условия показались мне более привлекательными, по сравнению с депозитами СБЕРБАНКА, и я вступил в данную программу.   Каково же было мое удивление, когда через десять месяцев я узнаю, что мой доход по данной программе составил 0,21 %, а стратегия «Валютный доход-Премьер» не имеет никакого отношения к получению валютного дохода, так как деньги переведены в рубли, и валютный риск полностью возложен на клиентов Сбербанка.  

Таким образом, стратегия «Валютный доход-Премьер» одним своим названием заранее вводит в заблуждение клиентов Сбербанка. Валютный доход 0,21 % годовых не соответствует реальной экономической ситуации  и здравому смыслу, и умышленно и незаконно использует вклады клиентов Сбербанка.

Хотелось бы пожелать руководству СБЕРБАНКА не портить этот бренд своими сомнительными банковскими продуктами, ведь на данный момент, ведущие банки предлагают валютный депозит под 4 % годовых, без всяких очень сомнительных и рискованных программ.

По какой системе налогообложения выгоднее работать (ОСНО, УСН 6% , УСН 15%)?

РАЗБОР РЕАЛЬНОЙ СИТУАЦИИ:

Описание ситуации:

Организация ООО зарегистрирована в ИФНС 25.10.2018
Уставный капитал 150 тыс.руб.
3 учредителя – физические лица. Взносы в УК по 50 тыс.руб.

Учредители сделали вклады:
Земельный участок 3га
Земельный участок 3га
Помещение под офис

Вид деятельности: 
услуги по сдаче в аренду офиса – 500 000,00 в месяц
сдача в аренду земли 1 200 000,00 в месяц 

На земельном участке планируется:
— ограждение из профлиста (стоимость 2млн.)
— покрытие (снятие грунта, песчаная подушка, гравий, асфальтовая крошка) (стоимость 14млн.)
— ангар (стоимость 30млн.)

После сооружения ограждения и покрытия аренда увеличится до 1 500 000,00
После строительства ангара аренда увеличится до 3 000 000,00


Вопрос:
— По какой системе налогообложения выгоднее работать (ОСНО, УСН 6% , УСН 15%)

Ответ: К сожалению, в исходных данных не указаны  предполагаемые расходы. По общему правилу, налоговая нагрузка меньше при режиме УСН. Если расходы превышают 60 % от суммы дохода ООО, то выгоднее применять систему 15 % (доходы – расходы),  Если расходы превышают 60 % от суммы дохода ООО, то выгоднее применять систему 6 % от суммы получаемого дохода. 

Необходимо проверить соответствие ООО нижеперечисленным критериям:

  • Полученный за 9 месяцев 2018 года доход (для применения УСН с начала 2019 года) — не более 112 500 000 руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Вновь созданные ООО на такое ограничение не ориентируются.
  • Доля участия в ООО других организаций — не более 25%.
  • Средняя численность работников — не более 100 чел.
  • Остаточная стоимость ОС — не выше 150 000 000 руб.

Применять УСН можно либо с начала функционирования вновь созданного ООО, либо (для уже работающей фирмы) с начала очередного года.

Система налогообложения для ООО с 2019 года становится доступной при условии отправки налоговикам уведомления об этом по форме, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/[email protected] Срок подачи уведомления установлен, как 31 декабря. Но поскольку в 2018 году это нерабочий понедельник, то подать уведомление можно до 09.01.2019 включительно.

УСН для вновь созданного ООО доступна при соответствии общества всем вышеперечисленным критериям, за исключением объема доходов, данные по которым у ранее не существовавшего юрлица просто отсутствуют. Чтобы начать применение УСН, вновь созданному ООО нужно в течение 30 дней с момента постановки на учет в налоговом органе уведомить об этом ИФНС. Форма уведомления утверждена тем же приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/[email protected] Чтобы ООО не потеряло право работать на УСН, его доходы за весь период применения в 2018-2019 годах не должны превысить 150 000 000 руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

При выборе в качестве системы налогообложения для ООО УСН «доходы минус расходы» не следует забывать, что перечень расходов, вычитаемых из доходов при расчете упрощенного налога, ограничен. А еще законодатели приготовили своеобразный и не очень приятный для налогоплательщиков сюрприз в виде минимального налога. Если рассчитанный упрощенный налог окажется менее 1% от полученных доходов, заплатить придется минимальный налог.

Таким образом, выбирая между УСН «доходы» и УСН «доходы минус расходы», ООО придется принять и этот нюанс во внимание.

Сравнение системы ОСНО и УСН

Общая система налогообложения

Применение ОСНО предполагает уплату общих налогов по деятельности. К ним относится для организаций:

  • налог на прибыль. Объект налогообложения — прибыль организации. Данный показатель рассчитывается как разница между доходами организации и расходами. Ставка — 20 %. Налоговый период — календарный год;
  • НДС. Объект налогообложения — реализация товаров (работ, услуг) имущественных прав. Ставка 18 %. В итоге сумму НДС к уплате в бюджет рассчитайте по формуле:
  • налог на имущество организации. Объект налогообложения:
    1. имущество, которое учтено на счетах 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности»;
    2. Жилые дома и помещения, которые не учтенные в составе основных средств.

Эти правила распространяются как на объекты недвижимости, так и на некоторые объекты движимого имущества. Независимо от того, используются ли эти объекты в деятельности организации или нет (письмо Минфина России от 17 декабря 2015 г. № 03-05-05-01/74010). Ставка 2,2% со среднегодовой или кадастровой стоимости имущества. Налоговый период — календарный год.

Упрощенная система налогообложения

Организации на упрощенке освобождаются от уплаты:

    • налога на имущество. Исключение — объекты недвижимости, налоговой базой для которых является кадастровая стоимость;
    • налога на прибыль;
    • НДС. За исключением операций по договорам совместной деятельности, доверительного управления имуществом, а также по концессионным соглашениям и при импорте товаров.
  • При применении УСН (доходы –расходы) нужно учитывать следующее, что
  1. Затраты на приобретение земельного участка, учтенного в составе основных средств, не могут быть учтены в составе расходов при определении налоговой базы при применении УСН. Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
    Учесть расходы на покупку земли можно лишь в момент ее продажи, уменьшая доход на сумму приобретения ЗУ и затраты на ее продажу (ст. 268, 271 НК РФ). Согласно ст. 264-1 НК РФ расходы на покупку земли в государственной, муниципальной собственности, на которых находятся здания, сооружения, строения или которые приобретаются для целей капстроительства, могут быть признаны в расходах.
  2. в отношении стоимости ангара, то стоимость включается в расходы в следующем порядке:

в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно в течение первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения — 50 процентов стоимости, второго календарного года — 30 процентов стоимости и третьего календарного года — 20 процентов стоимости.

Итоги

В нашем случае, из-за вида деятельности аренда, трудно подобрать расходы, которые бы превышали 60 % от суммы доходов, то более выгодной представляется система налогообложения УСН 6 % от доходов. При этом режиме налоговые органы не уделяют пристального внимания к расходам Общества, также этот режим значительно упрощает работу бухгалтера.

 

Но так как в текущем периоде, Общество имеет большие расходы на приобретение ангара, которые будут выше, чем доходы, то на данном этапе имеет смысл остановиться на системе УСН (доходы-расходы).

 

В этом случае, если предприятие на УСН в налоговом периоде зафиксировало убытки, стоит придерживаться такого порядка действий: Оплатить минимальный налог в размере 1% с прибыли, а затем включить эту сумму в затраты в следующем году. Перенести убытки полностью в затраты на протяжении следующих 10 лет. Так, убыток, что был получен в 2018 г. можно учесть в расходах до 2025 г. включительно.

 

Андрей ИЛЛАРИОНОВ

Аудитор-эксперт, налоговый юрист

Ведущий российский эксперт в сфере налогового права, МВА.  Специализируется на снижении размера налогов и страховых взносов корпораций. Имеет 15-летний опыт досудебного и судебного сопровождения сложных налоговых споров. Консультировал и представлял  интересы ОАО «РЖД», Транснефть,  Россети, Почта России,  Allianz, X5 Retail Group. По итогам участия  в крупном  налоговом споре (дело № А56-8112/10) вернул клиенту 2,7 млрд. рублей. Постоянный автор  «Финансовой газеты», актуальных разъяснений на сервисе «Консультант Плюс», в бухгалтерских изданиях «Актеон» и «Бератор». Автор книги «Как обжаловать действия налоговой инспекции».

Если у Вас серьёзные налоговые проблемы и требуется оперативная помощь налоговых юристов — пишите на [email protected]

Конфиденциальность гарантируем.