По какой системе налогообложения выгоднее работать (ОСНО, УСН 6% , УСН 15%)?

РАЗБОР РЕАЛЬНОЙ СИТУАЦИИ:

Описание ситуации:

Организация ООО зарегистрирована в ИФНС 25.10.2018
Уставный капитал 150 тыс.руб.
3 учредителя – физические лица. Взносы в УК по 50 тыс.руб.

Учредители сделали вклады:
Земельный участок 3га
Земельный участок 3га
Помещение под офис

Вид деятельности: 
услуги по сдаче в аренду офиса – 500 000,00 в месяц
сдача в аренду земли 1 200 000,00 в месяц 

На земельном участке планируется:
— ограждение из профлиста (стоимость 2млн.)
— покрытие (снятие грунта, песчаная подушка, гравий, асфальтовая крошка) (стоимость 14млн.)
— ангар (стоимость 30млн.)

После сооружения ограждения и покрытия аренда увеличится до 1 500 000,00
После строительства ангара аренда увеличится до 3 000 000,00


Вопрос:
— По какой системе налогообложения выгоднее работать (ОСНО, УСН 6% , УСН 15%)

Ответ: К сожалению, в исходных данных не указаны  предполагаемые расходы. По общему правилу, налоговая нагрузка меньше при режиме УСН. Если расходы превышают 60 % от суммы дохода ООО, то выгоднее применять систему 15 % (доходы – расходы),  Если расходы превышают 60 % от суммы дохода ООО, то выгоднее применять систему 6 % от суммы получаемого дохода. 

Необходимо проверить соответствие ООО нижеперечисленным критериям:

  • Полученный за 9 месяцев 2018 года доход (для применения УСН с начала 2019 года) — не более 112 500 000 руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Вновь созданные ООО на такое ограничение не ориентируются.
  • Доля участия в ООО других организаций — не более 25%.
  • Средняя численность работников — не более 100 чел.
  • Остаточная стоимость ОС — не выше 150 000 000 руб.

Применять УСН можно либо с начала функционирования вновь созданного ООО, либо (для уже работающей фирмы) с начала очередного года.

Система налогообложения для ООО с 2019 года становится доступной при условии отправки налоговикам уведомления об этом по форме, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/[email protected] Срок подачи уведомления установлен, как 31 декабря. Но поскольку в 2018 году это нерабочий понедельник, то подать уведомление можно до 09.01.2019 включительно.

УСН для вновь созданного ООО доступна при соответствии общества всем вышеперечисленным критериям, за исключением объема доходов, данные по которым у ранее не существовавшего юрлица просто отсутствуют. Чтобы начать применение УСН, вновь созданному ООО нужно в течение 30 дней с момента постановки на учет в налоговом органе уведомить об этом ИФНС. Форма уведомления утверждена тем же приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/[email protected] Чтобы ООО не потеряло право работать на УСН, его доходы за весь период применения в 2018-2019 годах не должны превысить 150 000 000 руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

При выборе в качестве системы налогообложения для ООО УСН «доходы минус расходы» не следует забывать, что перечень расходов, вычитаемых из доходов при расчете упрощенного налога, ограничен. А еще законодатели приготовили своеобразный и не очень приятный для налогоплательщиков сюрприз в виде минимального налога. Если рассчитанный упрощенный налог окажется менее 1% от полученных доходов, заплатить придется минимальный налог.

Таким образом, выбирая между УСН «доходы» и УСН «доходы минус расходы», ООО придется принять и этот нюанс во внимание.

Сравнение системы ОСНО и УСН

Общая система налогообложения

Применение ОСНО предполагает уплату общих налогов по деятельности. К ним относится для организаций:

  • налог на прибыль. Объект налогообложения — прибыль организации. Данный показатель рассчитывается как разница между доходами организации и расходами. Ставка — 20 %. Налоговый период — календарный год;
  • НДС. Объект налогообложения — реализация товаров (работ, услуг) имущественных прав. Ставка 18 %. В итоге сумму НДС к уплате в бюджет рассчитайте по формуле:
  • налог на имущество организации. Объект налогообложения:
    1. имущество, которое учтено на счетах 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности»;
    2. Жилые дома и помещения, которые не учтенные в составе основных средств.

Эти правила распространяются как на объекты недвижимости, так и на некоторые объекты движимого имущества. Независимо от того, используются ли эти объекты в деятельности организации или нет (письмо Минфина России от 17 декабря 2015 г. № 03-05-05-01/74010). Ставка 2,2% со среднегодовой или кадастровой стоимости имущества. Налоговый период — календарный год.

Упрощенная система налогообложения

Организации на упрощенке освобождаются от уплаты:

    • налога на имущество. Исключение — объекты недвижимости, налоговой базой для которых является кадастровая стоимость;
    • налога на прибыль;
    • НДС. За исключением операций по договорам совместной деятельности, доверительного управления имуществом, а также по концессионным соглашениям и при импорте товаров.
  • При применении УСН (доходы –расходы) нужно учитывать следующее, что
  1. Затраты на приобретение земельного участка, учтенного в составе основных средств, не могут быть учтены в составе расходов при определении налоговой базы при применении УСН. Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
    Учесть расходы на покупку земли можно лишь в момент ее продажи, уменьшая доход на сумму приобретения ЗУ и затраты на ее продажу (ст. 268, 271 НК РФ). Согласно ст. 264-1 НК РФ расходы на покупку земли в государственной, муниципальной собственности, на которых находятся здания, сооружения, строения или которые приобретаются для целей капстроительства, могут быть признаны в расходах.
  2. в отношении стоимости ангара, то стоимость включается в расходы в следующем порядке:

в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно в течение первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения — 50 процентов стоимости, второго календарного года — 30 процентов стоимости и третьего календарного года — 20 процентов стоимости.

Итоги

В нашем случае, из-за вида деятельности аренда, трудно подобрать расходы, которые бы превышали 60 % от суммы доходов, то более выгодной представляется система налогообложения УСН 6 % от доходов. При этом режиме налоговые органы не уделяют пристального внимания к расходам Общества, также этот режим значительно упрощает работу бухгалтера.

 

Но так как в текущем периоде, Общество имеет большие расходы на приобретение ангара, которые будут выше, чем доходы, то на данном этапе имеет смысл остановиться на системе УСН (доходы-расходы).

 

В этом случае, если предприятие на УСН в налоговом периоде зафиксировало убытки, стоит придерживаться такого порядка действий: Оплатить минимальный налог в размере 1% с прибыли, а затем включить эту сумму в затраты в следующем году. Перенести убытки полностью в затраты на протяжении следующих 10 лет. Так, убыток, что был получен в 2018 г. можно учесть в расходах до 2025 г. включительно.

 

Андрей ИЛЛАРИОНОВ

Аудитор-эксперт, налоговый юрист

Ведущий российский эксперт в сфере налогового права, МВА.  Специализируется на снижении размера налогов и страховых взносов корпораций. Имеет 15-летний опыт досудебного и судебного сопровождения сложных налоговых споров. Консультировал и представлял  интересы ОАО «РЖД», Транснефть,  Россети, Почта России,  Allianz, X5 Retail Group. По итогам участия  в крупном  налоговом споре (дело № А56-8112/10) вернул клиенту 2,7 млрд. рублей. Постоянный автор  «Финансовой газеты», актуальных разъяснений на сервисе «Консультант Плюс», в бухгалтерских изданиях «Актеон» и «Бератор». Автор книги «Как обжаловать действия налоговой инспекции».

Если у Вас серьёзные налоговые проблемы и требуется оперативная помощь налоговых юристов — пишите на [email protected]

Конфиденциальность гарантируем.

 

Подробно об АСК НДС-2

Федеральная налоговая служба (ФНС) проверяет уплату НДС с помощью автоматизированной системы контроля, которая называется АСК НДС-2.
АСК НДС-2 используется налоговыми органами не в интересах добросовестных налогоплательщиков, а против них. С каждым днем ситуация лишь обостряется.

Предприятия получают отказы в вычетах и расходах из-за налоговых долгов контрагентов в отсутствие экономического основания для этого, т.е. по формальным причинам. Такая явная несоразмерность мер ответственности означает для организаций и индивидуальных предпринимателей конфискационный характер и нередко приводит к разорению и закрытию бизнеса.
Сегодня под угрозой преследования часто оказываются не те, кто организовал схему с участием «фирмы-однодневки» и извлек из этого материальную выгоду, а те, кто, порой об этом не подозревая, вступил в реальные деловые отношения с лишь прикрывающимся фиктивной организацией лицом. В результате перелагамые на налогоплательщиков долги налогоНЕплательщиков не только ухудшают экономику предприятия, но и серьезно демотивирует предпринимателей ввиду угрозы уголовной, а в последнее время и имущественной ответственности, от которой невозможно освободиться даже в порядке личного банкротства.
Организаторы и выгодоприобретатели налоговых схем налоговыми и правоохранительными органами не выявляются и не преследуются, а суммы неуплаченных налогов просто взыскиваются с платежеспособных и легкодоступных для контроля налогоплательщиков-покупателей, которые не имеют к «фирмам-однодневкам» никакого отношения. Это означает потворство злоумышленникам и влечет безнаказанное продолжение и воспроизводство противоправной деятельности.
Собственно, с внедрением системы АСК НДС 2, по сборам за 2016 год статистика ФНС такова. Налога на прибыль поступило 3,3 трлн. руб. НДС – 3,1 трлн. руб., рост составил 115,5%». На 115,5%!

Налоги пополняются. в том числе, за счет АСК НДС-2…
В системе «АСК НДС-2» используются 84 критерия риска, в том числе такие, как налоговая нагрузка, рентабельность, уплата налогов плательщиком за три года, задолженность, сведения об учредителях, директоре и другие. Система распределяет всех плательщиков НДС по трем группам налогового риска: высокий, средний, низкий, которые соответственно отражаются цветами: красный, желтый и зеленый.

Чтобы покупатель мог получить вычет по НДС, необходимо, чтобы имела место реальная сделка, в рамках которой покупатель перечислил продавцу сумму НДС, а продавец ее уплатил в бюджет. В случае с «однодневками» сделка обычно фиктивная, налог в бюджет не поступает, но, несмотря на это, плательщик предъявляет НДС к вычету.
Программа сопоставляет НДС, начисленный продавцом (по книге продаж), и НДС, принятый к вычету покупателем (по книге покупок), то есть проводятся «перекрестные» проверки в отношении счетов-фактур, отраженных в разделе 8 декларации у покупателя и в разделе 9 — у продавца. Если эти данные не совпадают, программа выясняет, отразил ли реализацию продавец и насколько правомерно покупатель заявил вычеты по налогу. Если что то пошло не так…

Программа фиксирует 2 типа расхождений:
— несовпадение суммы – это если сделка отражена в декларациях обоих контрагентов, но суммы налога указаны разные, либо когда стороны отражают сделку в разных кварталах: покупатель отражает вычеты позже, чем продавец реализацию;
— разрыв — если сделка не отражена одним из контрагентов (он сдал нулевую декларацию, вовсе не сдал отчетность или его нет в ЕГРЮЛ).

Также существует и третий тип разрыва – «сложный». Когда Инспекцией доказан выгодоприобретатель. Выгодопреобретатель – это установленное лицо, которое получает налоговую выгоду. По итогам углубленной камеральной проверки формируется внутреннее заключение УФНС, в котором будет описано, как был установлен выгодоприобретатель и какой тип схемы он применил. По всей цепочке указывают роли ее участников: транзитёр или выгодоприобретатель.
Налоговая выгода – это совокупная экономия (по сравнению с обычным положением дел) на налогах в системе сделок. С точки зрения государства – это сумма реальных бюджетных потерь вследствие налоговых схем.

Так же сложным будет считаться и разрыв, когда в цепочке, состоящей из семи звеньев контрагентов – у одного налоговый орган аннулировал декларацию по НДС и/или Прибыли. Налоговая служба разработала инструкцию для Инспекций, как им аннулировать декларации. Пока речь идет о квартальных декларациях по НДС и годовых декларациях по налогу на прибыль. Аннулировать их Инспекция может только до окончания камеральной налоговой проверки. (Письмо №ЕД-4-15/13247 от 10.07.2018 г.)

Если «АСК НДС-2» обнаруживает нестыковки, то формируется требование пояснений с таблицей «Справочно: код возможной ошибки». Расшифровка кодов:
1 — плательщик отразил счет-фактуру в декларации, а у контрагента отсутствует запись по этому счету-фактуре;
2 — в декларации плательщика расходятся данные книги покупок и книги продаж;
3 — в декларации посредника расходятся данные журнала учета выставленных и полученных счетов-фактур;
4 — допущена ошибка в конкретной графе книги покупок или книги продаж.
Все происходит без участия сотрудников инспекции: в адрес покупателя и продавца автоматически отправляются требования о представлении пояснений или внесении исправления путем представления уточненной декларации и доплаты НДС (п. 3 ст. 88 НК РФ).
На ответ предоставляется 5 дней. За непредставление пояснений, опоздания со сроками, неподачу уточненной декларации по НДС плательщик привлекается к штрафу в размере 5 000 руб. За повторное непредставление пояснений в течение календарного года штраф уже 20 000 руб. (п. п. 1, 2 ст. 129.1 НК). За нарушения срока может также блокироваться банковский счет плательщику.

В то же время, Конституционный Суд РФ подтверждает, что каждый участник сделок несет свою долю налогового бремени, поэтому налогоплательщик не должен нести ответственность за действия всех лиц, участвующих в многостадийном процессе уплаты и перечисления налогов в бюджет.
Несмотря на отсутствие законных оснований, в настоящее время налогоплательщики отвечают за неуплату налогов иными лицами в связи с «неосмотрительностью при выборе контрагента». Более того, в последнее время
возобладало объективное вменение по принципу «Если поставщик налоги не
заплатил, то его покупатель-налогоплательщик проявил неосмотрительность». А
если точнее, то налогоплательщику отказывается в вычетах и расходах лишь
потому, что его контрагент имеет признаки «фирмы-однодневки».

С 1 февраля 2018 года АСК НДС-2 автоматически формирует отчеты о расхождениях в налоговой отчетности (если они не устранены в 5-дневный срок). Отчет АСК НДС-2 является достаточным основанием для заведения уголовного дела о неуплате налогов.
Ранее, чтобы возбудить уголовное дело, Следственный комитет проводил доследственную проверку: запрашивал документацию контрагентов, проводил встречную сверку и анализировал данные.
Теперь порядок упростился — образно говоря, инспектору достаточно нажать одну кнопку в программе и получить отчет. Если программа заподозрит уклонение от уплаты налога по любой схеме (создание фирм-однодневок, цепочек посредников и т.д.), то распечатки из программы АСК НДС-2 будет достаточно для заведения уголовного дела.
Важно! Сотрудники налоговой службы могут запретить применение налогового вычета по НДС на том основании, что поставщик услуг обладает признаками компании-однодневки

Бремя доказывания и доказательственные презумпции
Участники хозяйственного оборота предполагаются добросовестными, а получаемая налоговая выгода – обоснованной. Поэтому первоначальное бремя доказывания всегда лежит на налоговом органе. Он должен доказать наличие налоговой выгоды как таковой и ее размер, а также хотя бы одно из следующих обстоятельств:
— признаки нереальности хозяйственных операций;
— признаки отсутствия деловой цели;
— подконтрольность фиктивной организации определенному лицу.
В свою очередь, налогоплательщик в ответ на вышеуказанные претензии налоговых органов вправе доказывать, что:
— налоговой выгоды нет или она меньше;
— операции реальные;
— имеется деловая цель;
— он не является контролирующим лицом или выгодоприобретателем (в том
числе путем указания на реального выгодоприобретателя).
При этом контролирующее «фирму-однодневку» лицо должно презюмироваться налоговым выгодоприобретателем, пока не доказано иное.

!!! На какие требования Инспекции можно не отвечать?

Не всегда требования налогового органа законны. Есть запросы, на которые компания вправе не отвечать. Но если проигнорировать требование, возникает риск. Не дождавшись ответа, налоговый орган может оштрафовать компанию на 5000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ).

Чтобы снизить риск штрафа, не игнорируйте требование, а напишите мотивированный отказ. Есть и еще одна причина обосновать его письменно — налоговики подозрительно относятся к компаниям, которые молча игнорируют запросы.
Сообщите инспекторам в письме, что требование незаконное, и поясните почему. Возможно, налоговики признают, что у них нет права требовать пояснения, и компании не придется оспаривать штраф.
Если вы готовы доказывать налоговикам, что требование незаконное, проверьте в нем четыре реквизита. В них налоговики ошибаются чаще всего:
— Если ошибка в названии. Иногда налоговики присылают требование с неправильным названием и ИНН компании. Если поступило требование, которое к вашей компании никак не относится, сообщите об этом инспектору, чтобы он не ждал ответа. Если же компания преобразовалась, например, из АО в ООО, а запрос пришел на старое наименование, нужно ответить. Ведь при преобразовании обязанности переходят к новой компании (п. 9 ст. 50 НК РФ);
— Если вместо требования пришел обычный запрос.
Важная деталь! Налоговый орган не вправе требовать пояснения по старым декларациям. Поэтому компания сама решает, отвечать ли инспекторам.

Бывает, что Инспекция запрашивает пояснения в электронной форме обычным письмом, а не требованием. Это неверно (письмо ФНС России от 31 августа 2015 г. № ПА-4-6/15346). В этом случае компания не обязана высылать квитанцию о приеме. Да и технически сделать это не получится. Сразу скажите об этом налоговикам, чтобы они не заблокировали счет за отсутствие квитанции. Либо оперативно ответьте на запрос. По закону ответ на требование исключает блокировку счета (подп. 2 п. 3.1 ст. 76 НК РФ);
— Если нарушен срок выставления требования. Нужно точно знать, по какой декларации налоговый орган требует пояснения. Дата требования должна быть в рамках камеральной проверки (постановление ФАС Северо-Западного округа от 19 сентября 2012 г. по делу № А66-376/2012). Срок проверки — три месяца с даты, когда компания сдала декларацию. Продлить этот срок налоговики не вправе (п. 2 ст. 88 НК РФ).
Если дата вписывается в трехмесячный срок, но вы получили требование за несколько дней до его окончания, безопаснее ответить налоговикам. Несмотря на то, что пятидневный срок на пояснения истечет уже за пределами камералки.
— Если нет ссылки на статью 88 Налогового кодекса РФ.
Налоговый орган должны указать статью Налогового кодекса, на основании которой требуют пояснения, конкретный пункт не обязателен (приложение № 1 к приказу ФНС России от 8 мая 2015 г. № ММВ-7-2/189). В правильном требовании должна быть статья 88. Это значит, что пояснения запрашивают в связи с проведением камеральной налоговой проверки. Инспекция вправе требовать пояснения по ошибкам и противоречиям в декларации, убыткам, льготам. А если компания сдала уточненку, в которой уменьшила налог, Инспекция может запросить, почему изменились показатели декларации (п. 3, 6 ст. 88 НК РФ).

+
Если Инспекция требует пояснить что-то другое, у компании есть право не отвечать. Обычно это ситуации, когда инспекторы спрашивают про высокую долю вычетов по НДС, снижение выручки, рост прямых расходов в декларации по налогу на прибыль и т. д. Это не ошибки и не противоречия. Но мы советуем все-таки ответить инспекторам, хотя бы кратко, чтобы они не пригласили компанию на комиссию по налоговой нагрузке.
Так же, если Инспекция запрашивает документы вне рамок проверки. То зачастую в интересующих их графах стоят только, счета-фактуры, товарные накладные, КС-2, КС-3, и прочие без указания конкретной сделки. В таком случае Организация вправе направить в Инспекцию мотивированный отказ в предоставлении документов в налоговый орган.

Если у Вас серьёзные налоговые проблемы и требуется оперативная помощь налоговых юристов — пишите на [email protected]

Конфиденциальность гарантируем.

Налоговая амнистия 2018: ФНС предложила службе судебных приставов списать долги россиян уже на 750 миллионов рублей

Директор Федеральной службы судебных приставов Дмитрий Аристов сообщил, что в рамках налоговой амнистии ФНС предложила службе судебных приставов списать долги россиян уже на 750 миллионов рублей. Об этом он рассказал в Измайловском районном суде Москвы во время презентации проекта электронного взаимодействия между столичными судами и судебными приставами.

По его словам, на данный момент в службу судебных приставов поступило порядка 420 тысяч уведомлений от налоговых органов по списанию этих налогов. Речь о долгам по имущественным налогам физических лиц, образовавшимся до 1 января 2015 года. Но, как подчеркнул Дмитрий Аристов, работа только началась.

«Основной массив документов, я думаю, пойдет в ближайшее время, — добавил он, отвечая на вопрос корреспондента ТАСС. — Сколько таких документов  у нас будет, я не могу сказать. Мы работаем исключительно по уведомлениям ФНС».

Напомним, недавно министр юстиции России Александр Коновалов поставил службе судебных приставов задачу в оперативном режиме заняться реализацией налоговой амнистии. Закон о налоговой амнистии был принят в конце прошлого года по инициативе главы государства.

Источник

Если у Вас серьёзные налоговые проблемы и требуется оперативная помощь налоговых юристов — пишите на [email protected]

Конфиденциальность гарантируем.

Налоговая амнистия 2018: Когда и как ФНС спишет долги по налогам и страховым взносам

В соответствии с Поручением Президента Российской Федерации, а также Федеральным законом от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» предусмотрено списание налоговой задолженности для следующих категорий налогоплательщиков:

1. Для физических лиц списанию подлежит сумма налоговой задолженности по имущественным налогам (к которым относится транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог), образовавшаяся по состоянию на 01.01.2015, а также соответствующая сумма по пени, начисленная на указанную задолженность.
2. Для индивидуальных предпринимателей и физических лиц, которые ранее занимались предпринимательской деятельностью,списанию подлежит сумма налоговой задолженности по налогам, уплата которых связана с осуществлением предпринимательской деятельности (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), образовавшаяся по состоянию на 01.01.2015, а также соответствующая сумма по пени, начисленная на указанную задолженность, и задолженность по штрафам.
Основную работу по списанию налоговой задолженности планируется завершить к 01.03.2018.
3. Для индивидуальных предпринимателей и физических лиц, которые ранее занимались предпринимательской деятельностью, а также адвокатов, нотариусов и иных лиц, которые занимаются или ранее занимались частной практикой, списанию подлежит сумма задолженности по страховым взносам, образовавшаяся за расчетные периоды до 01.01.2017, в размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда (8 МРОТ), тарифа страховых взносов и количества месяцев и (или) дней осуществления деятельности, а также соответствующая сумма по пени, начисленная на указанную задолженность.
Справочно:
  • в 2014 год МРОТ составлял 5 554 руб.;
  • в 2015 году МРОТ составлял 5 965 руб.;
  • в 2016 году МРОТ составлял 6 204 руб. (с 1 июля 2016 года 7 500 руб.). 

Списание указанной задолженности по страховым взносам будет произведено после получения необходимых сведений от органов Пенсионного фонда Российской Федерации.

Списание задолженности осуществляется налоговыми органами самостоятельно, без участия налогоплательщика. Дополнительно обращаться в налоговые органы не нужно.

Если у Вас серьёзные налоговые проблемы и требуется оперативная помощь налоговых юристов — пишите на [email protected]

Когда спишут долги по амнистии? Новости о налоговой амнистии 2018 и другим налоговым новациям

Одно из самых ожидаемых нововведений этого года связано с налоговой амнистией.

Долги простят не всем и не все

Амнистия коснется физических лиц, которые имеют задолженности по имущественным налогам. Задолженность по имущественным налогам, включая пени, будет списана по состоянию на 1 января 2015 года. Это будет произведено без участия физических лиц, то есть полностью автоматически.

Кроме того, безнадежными признают и долги индивидуальных предпринимателей, накопленные за периоды до 1 января 2017 года.

Списания задолженности индивидуальных предпринимателей в частности касается отчислений в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования. До сих пор не все знают, что если вы встаете на учет, но при этом не представляете декларацию в налоговые органы, то долги за отчисления в фонды все равно копятся. Пенсионный фонд производил таким должникам начисления из расчета восьми минимальных размеров оплаты труда. Эта сумма за каждым ИП составляла около 150 тысяч рублей. За три года с учетом пени задолженность могла достичь и полумиллиона рублей, при том, что по факту люди деятельность не осуществляли.

  • Предположительно, по информации ФНС, процесс амнистии завершится в марте.

Налоговая служба напоминает, что прощение старых долгов не означает освобождения от новых. Чтобы не копить задолженности, недействующие индивидуальные предприниматели должны сняться с налогового учета. Для этого нужно написать заявление в инспекцию и оплатить госпошлину.

Получение льгот упростят

Физическому лицу, имеющему право на налоговую льготу, с 1 января 2018 года в налоговый орган достаточно теперь представить лишь один документ – заявление о предоставлении льготы. Прилагать подтверждающие документы, например, пенсионное удостоверение, или нет — гражданин решает сам. Теперь налоговая инспекция сама направляет запрос в тот орган, где выдавали указанные налогоплательщиком документы-основания, а затем проинформируют заявителя о решении по предоставлению льготы. При этом от необходимости заявлять о своем праве граждане не освобождаются и «молчунам» будут исчислять налоги без учета льгот.

Шесть «свободных» соток

Появилась в этом году и новая льгота для всех пенсионеров. Они освобождаются от уплаты земельного налога на участки размером не более 6 соток. Раньше решение о том, давать такую льготу или нет, принадлежало муниципалитетам, теперь эта льгота – федеральная и льготируются земельные участки на всей территории страны в целом. Применяется налоговый вычет только по одному земельному участку по выбору льготника независимо от категории земель, вида разрешенного использования и местоположения земельного участка в пределах территории страны. Если у льготника несколько земельных участков, то для использования вычета за 2017 год льготнику необходимо обратиться в инспекцию с уведомлением о выбранном участке, к которому может применяться льгота.

Примут везде

Вводится во всех налоговых страны так называемый принцип экстерриториальности. То есть налогоплательщик теперь может обратиться в налоговую службу не только по месту жительства. Его обязаны принять в любой инспекции города, области или даже страны. Удобно это, например, тем, кто проживает в одном городе, а собственную квартиру в другом городе сдает в аренду. Подать документ можно в любом отделении налоговой или онлайн через «личный кабинет налогоплательщика» на сайте ФНС России.

Для бизнеса

В апреле и октябре 2018 года ожидается ряд изменений в порядке регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

С 29 апреля налоговики и МФЦ должны перейти на электронное взаимодействие при государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей без дублирования документов на бумаге. Это ускорит получение заявителем результатов регистрации, так как не будет зависеть от того, как быстро МФЦ доставит документы в налоговый орган, а затем получит ответ. Предполагается, что обратившись в МФЦ с заявлением о госрегистрации, заявитель получит ответ за то же время, что и при обращении в налоговый орган (три рабочих дня при первичной регистрации).

Кроме того, с 29 апреля 2018 года при непосредственном обращении в налоговый орган ответ по госрегистрации можно получить по электронной почте, а не на бумаге как сейчас. Таким образом, налогоплательщик сэкономит время на повторном посещении налоговой инспекции.

И еще одна новость — с 1 октября при повторной подаче документов на госрегистрацию из-за неполного комплекта документов или ошибок в оформлении госпошлину второй раз платить не придется, если документы будут представлены в течение 3-х месяцев со дня принятия регорганом решения об отказе.

Меньше проверок – больше взысканий

Продолжается реформа контрольно-надзорной деятельности. На федеральном уровне была принята программа, которая затрагивает все уровни исполнительной власти. Налоговая служба приступила к реализации реформы несколько лет назад, когда в 2011 году появилась Концепция системы планирования выездных налоговых проверок и стал применяться рискориентированный подход.

Количество выездных налоговых проверок за это время сократилась в два раза, при этом эффективность этих проверок, а соответственно и сумма взысканных платежей по ним — в два раза выросла.

Источник:

https://www.nalog.ru/rn63/news/smi/7212339/

Если у Вас серьёзные налоговые проблемы и требуется оперативная помощь налоговых юристов — пишите на [email protected]

Налоговая амнистия 2018: Проблемы и угрозы

Слишком стремительно:
14 декабря 2017 г. Владимир Путин обнародовал предложения по списанию налоговой задолженности граждан и индивидуальных предпринимателей и 28 декабря – соответствующий закон (№436-ФЗ) был подписан президентом, сверхбыстро пройдя все согласования.

Большая разница:
Озвученные президентом на пресс-конференции суммы (56 млрд руб.) в реализованном законодателем варианте превращаются уже в 150 млрд руб.

За чей счет?
Закон списывает задолженность перед бюджетами субъектов Федерации и муниципальных образований, не предусматривая никаких компенсаций из федерального бюджета.

«Черный ящик»
Закон не предусматривает никаких ограничений по суммам списания, позволяя списывать многомиллионные задолженности финансово состоятельных граждан и предпринимателей. Подлежащие списанию 150 млрд руб., которые насчитал профильный комитет Госдумы, – это долги примерно 50 млн граждан. Налоговая задолженность не распределена равномерно, и есть все основания полагать, что реализация норм закона приведет к списанию налоговой задолженности целого ряда весьма состоятельных граждан и предпринимателей на суммы, исчисляемые сотнями тысяч и миллионами, а в отдельных случаях – десятками миллионов рублей.

Выводы:
1. Закон будет дорабатываться, вопрос в чью пользу скорее закрытый;
2. Сроки, в которые налоговики должны принять решение о списании задолженности, законодательно не установлены;
3. Если у Вас есть давняя налоговая задолженность, нужно выяснить какая часть задолженности попадает под амнистию — провести сверку с налоговой и держать вопрос по списанию задолженности на контроле.

Если у Вас серьёзные налоговые проблемы и требуется оперативная помощь налоговых юристов — пишите на [email protected]

Налоговая амнистия 2018: Кому и как спишут долги по налогам и взносам

Какие долги спишут ИП?

Статья 11 Закона № 436-ФЗ гласит: для предпринимателей признается безнадежной и подлежит безусловному списанию задолженность (недоимка) по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, которая возникла за расчетные или отчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года. Речь идет о взносах, уплачиваемых по правилам Закона от 24.07.09 № 212-ФЗ, о чем прямо сказано в п. 1 ст. 11 Закона № 436-ФЗ: размер списываемой недоимки определяется по правилам ч. 11 ст. 14 Закона № 212-ФЗ. Данная норма регламентировала порядок определения размера страховых взносов, уплачиваемых предпринимателями, на основании сведений, предоставляемых в органы ПФР и ФСС налоговиками. На основании данных о доходах предпринимателей, полученных из ИФНС, сотрудники внебюджетных фондов определяли величину недоимки и выставляли соответствующие требования.

Суммы, указанные именно в таких требованиях, и попали под амнистию. Помимо собственно недоимки, списанию подлежит и задолженность по начисленным на нее пеням и штрафам. При этом в п. 11 ст. 14 Закона № 436-ФЗ особо оговаривается, что амнистия применяется только к фактически не уплаченным (не взысканным) до 29.12.17 (т.е. до дня вступления в силу Закона № 436-ФЗ) суммам. Во-первых, это означает, что вернуть обратно уплаченную или взысканную по состоянию на 28.12.2017 года задолженность, которая по закону № 436-ФЗ является безнадежной, не получится. Во-вторых, такая оговорка с 29 декабря фактически лишает налоговые органы и органы внебюджетных фондов возможности осуществлять взыскание этих сумм. Так что все действия по взысканию таких задолженностей с начисленными на них пенями и штрафами, должны быть прекращены.

Отдельное внимание законодатели уделили перечню субъектов, чья задолженность по страховым взносам подлежит списанию. В п. 1 ст. 11 Закона № 436-ФЗ прямо указано, что списывается задолженность не только действующих ИП, но и тех физических лиц, которые на момент образования задолженности имели таковой статус, а впоследствии его утратили. То есть, старые долги спишут и тем гражданам, которые больше предпринимательской деятельностью не занимаются. Помимо предпринимателей (действующих и бывших) под амнистию по страховым взносам попали и прочие категории самозанятых граждан — адвокаты, нотариусы, арбитражные управляющие, детективы и т.п.

А вот под амнистию по налогам самозанятые граждане не подпадают. Право на освобождение от налоговой задолженности, образовавшейся по состоянию на 1 января 2015 года, имеют только ИП (как действующие, так и бывшие). Им списывается «старая» задолженность по всем налогам, кроме НДПИ, акцизов и налогов, подлежащих уплате при перемещении товаров через госграницу.

Заметим также, что в этой части Закон № 436-ФЗ не содержит оговорки о неприменимости положений ст. 12 к задолженности, уплаченной или взысканной после его вступления в силу (т. е. после 29 декабря 2017 года и позже). А значит, подобные суммы должны признаваться излишне уплаченными или излишне взысканными с применением к ним положений ст. 78 и 79 НК РФ соответственно. Проще говоря, такие суммы можно вернуть или зачесть в счет исполнения других обязанностей по уплате налогов. А на излишне взысканные суммы к тому же должны быть начислены проценты по ставке рефинансирования ЦБ РФ вплоть до даты возврата или зачета.

Как спишут долги предпринимателям?

Решение о списании задолженности по страховым взносам в отношении предпринимателей (как действующих, так и бывших), а также иных самозанятых граждан будут принимать налоговые органы по месту их жительства. Суммы недоимки, пеней и штрафов при этом будут определяться на основании сведений, которые были переданы налоговикам внебюджетными фондами в начале 2017 года. Также предусмотрен механизм запроса в органах ПФР сведений, подтверждающих основания возникновения и наличие задолженности.

Отдельно в п. 3 ст. 11 и п. 3 ст. 12 Закона № 436-ФЗ оговорено, что решение о списании может составляться в произвольной форме с указанием ФИО и ИНН налогоплательщика, а также сведений о списываемой задолженности. Это, по идее, должно исключить волокиту на местах при списании задолженности со ссылками на отсутствие утвержденной ФНС формы решения о списании задолженности.

Важный момент: сроки, в которые налоговики должны принять решение о списании задолженности, законодательно не установлены. Значит, инспекции могут принимать такое решение сколь угодно долго. Бороться с этим (если налогоплательщик по каким-то причинам заинтересован в скорейшем списании задолженности), можно несколькими способами.

Так, в части страховых взносов можно рекомендовать проявить инициативу и обратиться в налоговый орган с соответствующим заявлением. Ведь когда речь идет о взносах, Закон № 436-ФЗ этого не возбраняет (а относительно налоговой задолженности в п. 3 ст. 12 Закона № 436-ФЗ прямо сказано, что списание осуществляется без участия налогоплательщика). При подаче заявления будут применяться нормы профильного закона «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации» от 02.05.06 № 59-ФЗ, статья 12 которого гарантирует рассмотрение письменного обращения в 30-тидневный срок.

Этот срок можно сократить, если обратиться к налоговикам с заявлением о проведении сверки (пп. 5.1. п. 1 ст. 21 НК РФ), срок формирования акта по которой не может превышать 15 рабочих дней (п. 3.1.2 регламента, утв. приказом ФНС России от 09.09.05 № САЭ-3-01/[email protected]). В части же налоговой задолженности вариант с проведением сверки остается единственно возможным для ускорения процедуры списания задолженности.

Списание налоговой задолженности физических лиц

Амнистию для физических лиц, не являющихся ИП, регламентирует п. 1, 3 и 4 ст. 12 Закона № 436-ФЗ. Тут подлежит списанию как безнадежная к взысканию недоимка по трем налогам: транспортному, налогу на имущество физлиц и земельному. «Дата отсечения» такая же, как и у предпринимателей — 1 января 2015 года. То есть вся задолженность по указанным трем налогам, образовавшаяся ранее этой даты, должна быть списана вместе с начисленными на нее пенями и штрафами. Причем, пени списываются за все время, вплоть до даты принятия о списании.

При этом, как уже отмечалось выше, в части «налоговой амнистии» Закон № 436-ФЗ не содержит оговорки о невозвратности сумм, уплаченных или взысканных после 29 декабря 2017 года. Так что если физлицо после этой даты уплатило (или с него была взыскана) задолженность по транспортному, земельному или «имущественному» налогу, образовавшаяся до 01.01.2015, то уплаченную (взысканную) сумму можно вернуть или зачесть в счет исполнения других налоговых обязанностей. Для этого необходимо обратиться в налоговый орган с соответствующим заявлением.

Как и в случае с «предпринимательской» амнистией, решение о списании принимает налоговый орган либо по месту жительства физлица, либо по месту нахождения соответствующего объекта налогообложения (машины, квартиры, земельного участка). Решение принимается в произвольной форме с указанием данных о налогоплательщике и списываемой задолженности. При этом сроков принятия такого решения налоговым органом законодатель также не установил. А значит, если задолженность по каким-то причинам нужно списать быстро, налогоплательщику придется инициировать сверку платежей в порядке, который был описан выше.

Если у Вас серьёзные налоговые проблемы и требуется оперативная помощь налоговых юристов — пишите на [email protected]  

Налоги — изменения с 1 января 2018

С 1 января для получения налоговых льгот по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество гражданину достаточно подать в налоговую заявление. Налоговый орган сам обязан запрашивать у других организаций подтверждение указанных в заявлении сведений о праве на льготу.

С 1 января вступает в силу закон о tax free. Иностранцы, купившие в магазинах в течение одного дня товары на сумму более 10 тыс. руб. (кроме подакцизных), могут получить компенсацию НДС в течение одного года. Это положение не распространяется на граждан ЕАЭС.

С 1 января реализация лома и отходов черных и цветных металлов подлежит обложению НДС. Налоговая база для расчета налога определяется налоговым агентом (покупателем — юридическим лицом или ИП).

С 1 января услуги по транспортировке по трубопроводам природного газа в исполнение международных договоров Российской Федерации не облагаются НДС.

С 1 января не подлежит вычету НДС в случае, если покупка товаров и услуг совершена за счет субсидий или бюджетных инвестиций.

С 1 января выигрыш в лотерее или в букмекерской конторе, не превышающий 4 тыс. руб., не облагается налогом. Если выигрыш составит от 4 тыс. до 15 тыс. руб., то налог самостоятельно уплачивается выигравшими.

С 1 января выплаты из средств компенсационного фонда, полученные участниками долевого строительства при банкротстве застройщика, не облагаются налогом на доход физических лиц.

С 1 января процентный доход, полученный физическим лицом по российским облигациям, облагается налогом так же, как доход по банковским вкладам. Налогом облагается только превышение ставки купона над ключевой ставкой, увеличенной на 5%. Так, если купон облигации равен 15%, то налог будет считаться только с 2,25%.

С 1 января при приобретении в кредит автомобиля компенсация части первоначального взноса, полученная из федерального бюджета, не облагается налогом.

С 1 января лица, применяющие упрощенную систему налогообложения, должны дополнить Книгу учета доходов и расходов разделом, отражающим суммы торгового сбора.

С 1 января оплата коммунальных услуг, полученная ТСЖ, ТСН и управляющими организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, от собственников, не облагается налогами.

С 1 января применяется единый повышающий коэффициент по транспортному налогу (1,1) для автомобилей стоимостью от 3 млн до 5 млн руб. Раньше коэффициент зависел от года выпуска автомобиля.

С 1 января в два раза увеличиваются минимальные и максимальные ставки налога на игорный бизнес. Эти ставки разнятся по регионам и до увеличения составляли от 5 тыс. руб. (за один букмекерский пункт) до 125 тыс. руб. (за один игровой стол).

С 1 января на территории особой экономической зоны в Калининградской области вводятся:

нулевая ставка НДС по внутренним воздушным перевозкам;
нулевая ставка по налогу на прибыль в течение шести первых налоговых периодов, с получения первой прибыли;
ставка 10% по налогу на прибыль для следующих шести налоговых периодов;
освобождаются от акцизов некоторые операции по реализации подакцизных товаров для внутреннего пользования;
для резидентов ОЭЗ также вводятся пониженные тарифы страховых взносов.
С 1 января Гонконг официально перестает считаться в России офшором. Также из перечня ФНС государств и территорий, не обеспечивающих обмен налоговой информацией, исключаются Британские Виргинские острова, Южная Корея и Конго. С 1 января вступает в силу Конвенция об избежании двойного налогообложения и предотвращения уклонения от налогообложения между Россией и Бразилией.

С 1 января на 10% повышаются ставки акцизов на табак, сигариллы, электронные сигареты и жидкости для электронных сигарет. Акцизы на сигары вырастут на 9,9%, а на табак, используемый в нагревательных устройствах, рост ставки акциза составит 21,3%.

На 4% вырастут акцизы на мотоциклы мощностью свыше 150 л.с. и автомобили мощностью от 150 до 200 л.с. Ставка акцизов на автомобили мощностью от 90 до 150 л.с. поднимется на 4,7%. Повышаются акцизы и на бензин класса 5 (10,7%), дизельное топливо (12,7%), средние дистилляты (11,1%). Кроме того, с 1 января вводится дифференцирование ставок акцизов на мощные автомобили: акциз на автомобили с мощностью двигателя от 200 до 300 л.с. составит 714 руб. за 1 л.с., от 300 до 400 л.с. — 1218 руб. за 1 л.с., от 400 до 500 л.с. — 1260 руб. за 1 л.с. и выше, для автомобилей мощностью более 500 л.с. — 1302 руб. за 1 л.с.

С 1 июля второй раз в 2018 году повысятся ставки акцизов на бензин класса 5 (на 6,06%) и на дизельное топливо (на 7,7%). Также на 10% повысятся ставки акциза на сигареты и папиросы в части ставки акциза, рассчитываемой за 1 тыс. шт. (с 1562 до 1718 руб.).

Путин дал поручения по налоговой амнистии

Президент утвердил перечень поручений по итогам ежегодной пресс-конференции

В их числе — налоговая амнистия. Глава государства поручил правительству до конца этого года (то есть дал срок всего несколько дней) внести поправки, освобождающие от НДФЛ доходы, полученные с 1 января 2015 года до 1 декабря 2017 года, с которых не был удержан налог, но сведения были представлены налоговыми агентами в налоговые органы. Также нужно предусмотреть списание недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу (касается граждан, не компаний) по состоянию на 1 января 2015 года, и задолженности по пеням.

Кроме того, нужно списать недоимки по налогам (за исключением НДПИ, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу РФ), задолженности по пеням и по штрафам, образовавшихся на 1 января 2015 года у индивидуальных предпринимателей и лиц, утративших такой статус. Также президент поручил прописать замену предоставляемого при исчислении налоговой базы по земельному налогу вычета в размере 10 000 рублей вычетом в размере кадастровой стоимости участка площадью 600 квадратных метров в отношении одного участка, принадлежащего налогоплательщику, а также отнести пенсионеров к категории налогоплательщиков, имеющих право на такой вычет. Все это нужно сделать до конца года.